Nya 3:12-regler från 2026, vad har ändrats?
De nya 3:12-reglerna träder i kraft den 1 januari 2026 och syftar till att förenkla beskattningen av utdelningar och kapitalvinster i fåmansföretag.
Observera
Denna text är avsedd att ge en övergripande och utbildande information om de nya 3:12-reglerna. Den ersätter inte individuell skatterådgivning. Beskattning av utdelning och kapitalvinster i fåmansföretag är komplex och varje situation behöver bedömas utifrån gällande lagstiftning och faktisk struktur. För den som vill diskutera sin situation närmare kan Lannebo Private Banking förmedla kontakt med skattexpert.
Från och med inkomståret 2026 gäller ett nytt regelverk för beskattning av utdelning och kapitalvinster på kvalificerade andelar i fåmansföretag. Förändringarna beslutades av riksdagen i samband med budgetprocessen för 2026 och innebär den största omarbetningen av 3:12-reglerna på många år.
3:12-reglerna styr hur ersättning till delägare som är verksamma i sina bolag ska beskattas och har länge varit ett komplext område inom svensk skatterätt. Syftet med det nya regelverket är att skapa ett mer enhetligt och schabloniserat system, med färre tröskeleffekter och tydligare struktur.
En central förändring är att de tidigare två beräkningssätten, förenklingsregeln och huvudregeln, har ersatts av en gemensam modell. Samtliga delägare med kvalificerade andelar beräknar nu sitt gränsbelopp utifrån samma grundläggande struktur. Samtidigt har flera tidigare krav kopplade till ägarandel och löneuttag tagits bort, vilket förändrar hur utdelningsutrymme kan byggas upp över tid.
Regeländringarna innebär även att ett gemensamt grundbelopp knyts till delägaren snarare än till varje enskilt bolag. För ägare med flera bolag innebär detta att tidigare möjligheter till flexibilitet begränsas, medan andra ägare kan uppleva ett mer förutsägbart regelverk. Även beräkningen av lönebaserat utrymme har förändrats och definitionen av dotterbolag har justerats för att i större utsträckning utgå från faktisk kontroll.
För vilande bolag, så kallade trädabolag, har karenstiden kortats, vilket påverkar när andelar kan bli okvalificerade. Även denna förändring omfattas av övergångsregler och behöver bedömas utifrån omständigheterna i det enskilda fallet.
Det är också viktigt att notera att vissa delar av det nya regelverket tar sikte på historiska förhållanden, exempelvis löner som betalats ut före 2026, vilket gör att effekterna kan sträcka sig över flera beskattningsår.
För den som vill ta del av en mer detaljerad genomgång av regeländringarna hänvisar vi till Advice, som har publicerat en fördjupande analys av de nya 3:12-reglerna:
https://www.advice.se/aktuellt/de-nya-3-12-reglerna-kommer-med-storsta-sannolikhet-borja-galla-2026
För frågor om hur de nya reglerna kan relateras till den egna situationen kan Lannebo Private Banking förmedla kontakt med skattexpert för vidare dialog.